2026年起,农业生产者卖自产农产品:增值税全免?这些情况除外!

各位涉农企业、个体农户的财务注意：2026年1月1日起，农业相关业务的增值税免税规则明确了——不是所有农产品销售都免税，得看“是不是自产”。

一、这些农业业务，增值税全免

直接对照：符合以下条件，不用缴增值税：

1. 农业生产者销售自产农产品

- 农业生产者：从事农业生产的单位/个人（比如农户、家庭农场、农业合作社）；

- 自产农产品：直接种植、收割的植物，或者饲养、捕捞的动物（属于《适用9%增值税税率货物范围注释》里的初级农产品）。

2. 配套农业服务

农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训，还有家禽/牲畜/水生动物的配种和疾病防治，也免征增值税。

二、这2种情况，不能免税（要缴税）

别踩坑！以下销售行为得正常缴增值税：

1. 销售外购的初级农产品

比如你买了别人种的蔬菜再转手卖，哪怕是初级农产品，也不能免税；

2. 用外购农产品生产、加工后销售的初级农产品

比如买了散装小麦，加工成包装好的面粉再卖，不属于“自产”，得缴税。

三、关键提醒

1. 执行时间：2026年1月1日起生效，之前的业务按原政策处理；

2. 证明要求：享受免税的农业生产者，需能证明产品是“自产”（比如种植记录、养殖凭证等）；

3. 税率参考：不免税的农产品销售，一般适用9%的增值税税率。

举个例子：

- 农户卖自己种的白菜：免税；

- 超市买农户的白菜再卖：要缴9%的增值税；

- 食品厂买小麦加工成面粉卖：要缴9%的增值税。

简单总结：农业业务免税的核心是“自产”——自己种/养的农产品+配套农业服务免增值税，外购、加工后的农产品销售得正常缴税！

农业相关业务增值税免税/征税对照说明

一、免税业务范围

1. 农业生产者销售自产初级农产品

适用主体：从事农业生产的单位/个人（如农户、家庭农场、农业合作社）；

业务要求：产品为直接种植、收割的植物，或饲养、捕捞的动物（需属于《适用9%增值税税率货物范围注释》中的初级农产品）。

2. 特定农业服务

具体业务：农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

二、征税业务范围

1. 销售外购的初级农产品

情形：购买他人生产的初级农产品后转手销售（无论是否为初级农产品，均需征税）；

适用税率：一般为9%。

2. 外购农产品生产、加工后销售的初级农产品

情形：以外购农产品为原料，经过生产、加工（如包装、简单加工）后销售的初级农产品；

适用税率：一般为9%。

三、核心区分要点

- 免税的关键是“自产+直接销售/配套服务”；

- 征税的核心是“外购（含外购后加工）”，即产品并非自身直接生产。