农业生产者销售动物粪便的增值税税率是多少?

留言内容：

 增值税规定农业生产者销售自产农产品免征，但农产品目录里只有分泌物，没有排泄物。 请问农业生产者出售动物粪便的增值税是否免税？如果不免税，增值税税率是多少？能否提供相应政策依据，谢谢！

 答复内容：

 您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 

 一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）规定，第二条？增值税税率：(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。第十五条 下列项目免征增值税：(一)农业生产者销售的自产农产品;…… 

 二、根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。……六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。 

 三、根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。……九、本公告自2019年4月1日起执行。 

 四、根据《财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，附件：农业产品征税范围注释……（五）其他动物组织……4.其他动物组织，如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。 

 因此，根据上述文件规定，动物粪便不属于财税字〔1995〕52号文件规定的农产品范围，适用13%税率。 

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税缴费热线或主管税务机关。

简析：

一直以来这个问题有较大争议，财政部税务总局公告2026年第9号发布以后，这个争议尘埃落定。财政部税务总局公告2026年第9号附件1：适用9%增值税税率货物范围注释第一条第一款第二项规定：......燕窝、干鱼翅、动物排泄物不属于农产品的征税范围。

河南的这个解释很有前瞻性，其解答现在也适用。    

来源:黎书札记

我们的服务内容:

   1.企业年度财务审计；

   2.注册资本、实收资本验证业务；

   3.高新技术企业认定审计；

   4.清产核资、企业收购、重组等专项审计；

   5.财务尽调审计；

   6.同期资料审计；

   7.代理建帐记帐及各种申报；

   8.财税咨询、财税顾问、财税合规计划；

   9.所得税汇算清缴鉴证；

   10.企业涉税风险危机应对；

   11.企业纳税风险评估；

   12.涉税培训；