农业合作社自产自销农产品的发票抵扣核心点

关于农业合作社自产自销农产品发票抵扣

🎯 核心主题

农业合作社自产自销农产品发票抵扣全流程

 

🌿 第一板块：政策及概念

- 核心政策依据
- 《中华人民共和国增值税暂行条例》
- 《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）
- 《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号）
- 关键概念
- 自产自销农产品：合作社成员生产的初级农产品（不含深加工）
- 免税发票：税率栏注明“免税”的增值税普通发票
- 进项抵扣：一般纳税人按票面金额×9%（或10%）计算抵扣

 

📝 第二板块：农业合作社开具可抵扣发票的条件

- 主体资质要求
- 合法登记的农民专业合作社
- 完成税务登记与自产农产品免税备案
- 成员以农民为主体，符合《农民专业合作社法》
- 业务真实性要求
- 销售农产品为合作社成员自产
- 留存种植/养殖台账、成员生产记录等
- 发票开具规范
- 开具增值税普通发票（电子普票）
- 税率栏选“免税”，备注栏注明“自产农产品”
- 发票抬头与收票方税务登记名称一致

 

💡 第三板块：收票方进项抵扣处理

- 抵扣前提
- 收票方为增值税一般纳税人
- 农产品用于应税项目（免税/简易计税项目不得抵扣）
- 发票合规、业务真实
- 抵扣计算
- 一般情形：票面金额×9%
- 深加工情形：票面金额×10%（加计1%）
- 申报填列
- 《增值税纳税申报表附列资料（二）》第6栏：填发票金额及进项税额
- 第8a栏：填加计抵扣税额
- 留存备查资料
- 发票、合作社资质证明、购销合同、入库单