1月30日，财政部、税务总局联合发布《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（以下简称《公告》），明确自2026年1月1日起，下列农产品项目免征增值税。
1.农业生产者销售的自产农产品。
《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称增值税法实施条例）第二十六条所称从事农业生产，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞；初级农产品，是指《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件1《适用9%增值税税率货物范围注释》中的农产品。
纳税人销售外购的初级农产品，以及用外购农产品生产、加工的初级农产品，不属于本项目免征增值税的范围，应当按照规定缴纳增值税。
2.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
增值税法第二十四条第一款第一项所称农业机耕，是指在农业、林业、畜牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或者排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、畜牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、畜牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。
《公告》明确在2026年1月1日至2027年12月31日期间，部分农业生产资料继续享受阶段性免征增值税政策。免征范围包括批发和零售环节的种子、种苗、农药、农机（包含不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车）。同时，农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机也继续享受免征增值税。对农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护等农业生产服务同样给予免税待遇。其中，“农业机耕”被明确定义为在农业、林业、畜牧业中使用农业机械进行耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等作业的业务。这一规定延续了对农机社会化服务的税收支持，有利于促进全国农机社会化服务的专业化、全面化、规模化发展。
《公告》在“自产自销农产品免征增值税”的基础上，进一步明确“将承包地流转给农业生产者用于农业生产”同样免征增值税。这为土地流转后规模化、机械化生产提供了明确的税收政策依据，有利于推动农业生产方式转型和先进农机装备的应用。
此次《公告》是《中华人民共和国增值税法》实施后的重要衔接文件，保持了涉农税收优惠政策的连续性和稳定性，多项政策精准指向农机生产、流通、作业服务等关键环节，有助于支持合作社统一采购生产资料，降低社员生产成本，为农机行业的稳健发展营造良好的政策环境，进一步促进农业机械化发展和农机社会化服务快速覆盖、保障粮食安全，助力农业现代化。
来源：国家税务总局管网 中国农机化导报
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