增值税法学习之十八:税收优惠-与农业服务相关的免税政策

     根据增值税法及其实施条例及相关政策规定，下列与农业相关应税交易可以免征增值税：

一、自2026年1月1日起，免征增值税的项目

1、农业机耕、排灌：

在农业、林业、畜牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）；

对农田进行灌溉或者排涝的业务。

2、病虫害防治；

是指从事农业、林业、畜牧业、渔业的病虫害测报和防治业务。

3、农牧保险

是指为种植业、养殖业、畜牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务。

4、相关技术培训

是指与农业机耕、灌溉、病虫害防治、植物保护业务相关以及使农民获得农牧保险知识时进行的业务培训。

5、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治

包括与上述服务有关的提供药品和医疗用具的业务。

二、自2026年1月1日至2027年12月31日，发生下列应税交易

1、销售农膜、滴灌带、滴灌管和有机肥产品。

2、销售饲料产品。包括：单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料。

注：宠物饲料不免增值税。

3、批发和零售的种子、种苗、农药、农机。农机包括不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车。

4、农民专业合作社销售本社成员生产的初级农产品；

农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机。

三、纳税人需要注意的事项

1、纳税人兼营上述免税业务的，应对免税与应税销售额单独核算，进项税额单独核算。

2、纳税人可以放弃税收优惠，放弃后36个月内不得重新享受。