新来的会计连税负率都不会算，真要碎了……
- 2025-12-07 08:58:32
新来的会计连税负率都不会算，真要碎了……
新来的会计真的啥也不会，连税负率都不会算，真是操碎心了，她整理的这份实操要点，也不知道能不能看懂
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🌰举例：
A公司为一般纳税人，当月购进材料取得专用发票不含税金额100万，税额13万，当月销售产品取得销售收入150万，销项税额19.5万，本期发生费用10万。
▪增值税：19.5-13=6.5万
▪附加税：6.5×12%=0.78万
▪印花税：(100+150)×0.03%=0.08万
▪营业利润：150-100-0.78-0.08-10=39.14万
▪企业所得税：39.14×25%=9.79万
▪税费总合计：6.5+0.78+0.08+9.79=17.15万
▪增值税税负率：6.5÷150×100%=4.33%
▪所得税税负率：9.79÷150×100%=6.53%
▪综合税负率：17.15÷150×100%=11.43%
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计算公式
①增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100%
②所得税税负率=应纳所得税额/应税销售收入×100%
③主营业务利润税负率=本期应纳税额/本期主营业务利润×100%
④印花税税负率=应纳税额/计税收入×100%
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🚨各行业税负率预警
（1）增值税
税负率 = 当期应纳增值税 / 当期应税收入
农副食品加工 3.50%、食品饮料 4.50%、造纸及纸制品业 5.00%、建材产品 4.98%、化工产品 3.35%、医药制造业 8.50%、卷烟加工 12.50%、塑料制品业 3.50%、非金属矿物制品业 5.50%、金属制品业 2.20%、机械交通运输设备 3.70%、电子通信设备 2.65%、工艺品及其他制造业 3.50%、电气机械及器材 3.70%、商业批发 0.90%、商业零售 2.50%
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（2）企业所得税
税负率 = 年度应纳所得税 / 企业收入总额
租赁业 1.50%、饮料制造业 2.00%、医药制造业 2.50%、畜牧业 1.20%、通用设备制造业 2.00%、塑料制品业 3.00%、食品制造业 1.00%、商务服务业 2.50%、批发业 1.00%、农副食品加工业 1.00%、农、林、牧、渔服务业 1.10%、零售业 1.50%、居民服务业 1.20%、金属制品业 2.00%、建筑材料制造业 3.00%
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碎碎念
1.计算税负率时要确保计税依据完整，需包含主营业务收入、其他业务收入等全部应税收入，不遗漏视同销售等特殊收入，同时准确区分免税收入与应税收入，避免因收入统计偏差影响税负率准确性
2.需按对应税种的纳税期限口径计算，增值税通常以月度、季度为周期，企业所得税按年度汇算，确保收入、税额的统计周期一致，避免跨期数据混用造成税负率异常
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🌰举例：
A公司为一般纳税人，当月购进材料取得专用发票不含税金额100万，税额13万，当月销售产品取得销售收入150万，销项税额19.5万，本期发生费用10万。
▪增值税：19.5-13=6.5万
▪附加税：6.5×12%=0.78万
▪印花税：(100+150)×0.03%=0.08万
▪营业利润：150-100-0.78-0.08-10=39.14万
▪企业所得税：39.14×25%=9.79万
▪税费总合计：6.5+0.78+0.08+9.79=17.15万
▪增值税税负率：6.5÷150×100%=4.33%
▪所得税税负率：9.79÷150×100%=6.53%
▪综合税负率：17.15÷150×100%=11.43%
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计算公式
①增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100%
②所得税税负率=应纳所得税额/应税销售收入×100%
③主营业务利润税负率=本期应纳税额/本期主营业务利润×100%
④印花税税负率=应纳税额/计税收入×100%
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🚨各行业税负率预警
（1）增值税
税负率 = 当期应纳增值税 / 当期应税收入
农副食品加工 3.50%、食品饮料 4.50%、造纸及纸制品业 5.00%、建材产品 4.98%、化工产品 3.35%、医药制造业 8.50%、卷烟加工 12.50%、塑料制品业 3.50%、非金属矿物制品业 5.50%、金属制品业 2.20%、机械交通运输设备 3.70%、电子通信设备 2.65%、工艺品及其他制造业 3.50%、电气机械及器材 3.70%、商业批发 0.90%、商业零售 2.50%
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（2）企业所得税
税负率 = 年度应纳所得税 / 企业收入总额
租赁业 1.50%、饮料制造业 2.00%、医药制造业 2.50%、畜牧业 1.20%、通用设备制造业 2.00%、塑料制品业 3.00%、食品制造业 1.00%、商务服务业 2.50%、批发业 1.00%、农副食品加工业 1.00%、农、林、牧、渔服务业 1.10%、零售业 1.50%、居民服务业 1.20%、金属制品业 2.00%、建筑材料制造业 3.00%
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碎碎念
1.计算税负率时要确保计税依据完整，需包含主营业务收入、其他业务收入等全部应税收入，不遗漏视同销售等特殊收入，同时准确区分免税收入与应税收入，避免因收入统计偏差影响税负率准确性
2.需按对应税种的纳税期限口径计算，增值税通常以月度、季度为周期，企业所得税按年度汇算，确保收入、税额的统计周期一致，避免跨期数据混用造成税负率异常
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